Бухгалтерский учет и аудит наличных денежных средств и денежных документов, Минск

Дипломная работа – 88 стр., 10 табл., 9 рис., 62 ист., 12 прил.

Содержание

Введение...........................................................................................................................

5

1 Сущность денег, их функции и задачи учета и аудита наличных

денежных средств и денежных документов.................................................................

7

1.1 Сущность и функции денег...................................................................................

7

1.2 Задачи учета и аудита наличных денежных средств

в денежных документов................................................................................................

11

1.3 Экономическая сущность денежного потока и его виды.

Показатели оценки денежного потока.....................................................................

16

1.4 Обзор законодательных и литературных источников.............................................

24

1.5 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Асилак».......................

30

2 Учет и отчетность по наличным денежным средствам и

денежным документам...................................................................................................

35

2.1 Документальное оформление движения денежных средств

в национальной и иностранной валютах и документов в кассе.................................

35

2.2 Порядок ведения регистра бухгалтерского учета поступления

и выдачи наличных денег в кассе...............................................................................

39

2.3 Раскрытие информации о движении наличных денежных

средств и денежных документов в отчетности............................................................

49

3 Аудит операции по движению наличных денежных

средств и денежных документов..................................................................................

56

3.1 Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность

наличных денежных средств и денежных документов в кассе................................

56

3.2 Ревизия наличных денежных средств и денежных документов в кассе........

63

3.3 Методика проверки поступления и расходования наличных

денежных средств в национальной и иностранной валютах из кассы......................

69

3.4 Методика проверки формирования и использования

наличных денежных потоков......................................................................................

75

3.5 Совершенствование учета и аудита наличных денежных средств......................

79

Заключение....................................................................................................................

82

Список использованных источников........................................................................

85

Приложения......................................................................................................................

89

Введение

Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денежных средств в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчинённости ведут бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие)

В процессе деятельности предприятия вступают во взаимоотношения с другими предприятиями и организациями. В частности, это отношения, возникающие при приобретении у поставщиков материальных ресурсов, основных средств и других ценностей, а также в процессе реализации готовой продукции и других активов предприятия. Поэтому организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками занимает важное место в хозяйственной деятельности предприятия. Правильное, четкое и своевременное осуществление расчетных операций является ныне жизненно важным требованием для каждого предприятия. Таким образом, в условиях сегодняшнего дня весьма актуальны вопросы своевременности расчетов за отгруженную продукцию и приобретенные товарно-материальные ценности.

Переход Республики Беларусь от плановой системы управления к рыночной экономике вызывает неизбежные радикальные преобразования во всех звеньях хозяйствования. В этих условиях возрастает потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов, а, следовательно возрастает роль хозяйственного контроля.

На предприятиях контролю подлежат различные участки бухгалтерского учета. Одним из таких участков является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также учет денежных средств.

Целью работы является изучение организации учета денежных средств, их аудит и выработка направлений по совершенствованию бухгалтерского учета.

В свою очередь задачами работы являются:

• изучить сущность организации денежных средств и расчетных операций, их развитие;
• изучить изложение учета и отчетности по наличным денежным средствам и денежным документам в организации;
• изучить аудит операции по движению наличных денежных средств и денежных документов;
• изучить совершенствование учета и аудита наличных денежных средств.

Объектом исследования является ОАО «Асилак» расположен в минской области Узденского района д. Слобода.

Предметом исследования является учет денежных средств и денежных документов.

При выполнении данной работы использовались материалы из разных учебных пособий, а также статей различных авторов.

При написании работы значительное место уделяется Закону о бухгалтерском учете, в котором определены особенности организации бухгалтерского учета, основные требования к его ведению и первичным документам. Также он устанавливает нормы обязательств предприятия, регламентирует состав и содержание бухгалтерской отчетности, а также ответственность за нарушения законодательства о бухгалтерском учете.

Для изучения синтетического учета расчетов главным источником является «План счетов бухгалтерского учета» и Инструкция к его применению, где приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначение.

1 Сущность денег, их функции и задачи учета и аудита наличных денежных средств и денежных документов

1.1 Сущность и функции денег

Роль денег — это их конкретное проявление, реализация функций денег, которая характеризуется степенью развития функции денег, их воздействием на различные процессы общест­венной жизни.

Деньги играют важную роль в развитии общественного про­изводства. Опосредствуя процесс производства и реализации товаров, деньги выступают связующим звеном между независи­мыми товаропроизводителями, служат средством учета об­щественного труда в товарном хозяйстве. Свою роль деньги выполняют на основе реализации всех своих функций в их вза­имодействии. Функция денег как меры стоимости определяет роль денег в формировании цен на товары, работы и услуги, ус­тановлении ценовых пропорций стоимостного соизмерения параметров общественного производства.

Характеристики бухгалтерского учета и аудит наличных денежных средств и денежных документов

• — Учебное заведение:: БГЭУ
• — Год сдачи:: 2012
• — Количество страниц:: 88
• — Количество использованных источников:: 62
• — Количество таблиц:: 10
• — Количество рисунков:: 9
• — Количество приложений:: 12